Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Artículo 5. Sujetos pasivos.

Estarán obligados al pago del Impuesto a título de contribuyentes, cuando sean personas físicas:

a) En las adquisiciones «mortis causa», los causahabientes (que sucede o sustituye a otra)

b) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, el donatario o el favorecido por ellas.

c) En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.

¿quién paga la plusvalía? = quien recibe el inmueble.

¿paga donaciones? = SI, deben conocerse las reducciones.

¿IRPF? = SI por incremento de Patrimonio.

Modelo 650 y 651 – Documento de ingreso Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. COMUNIDAD VALENCIANA

INTER VIVOS :  DONACIONES - PLAZO UN MES 

  • Reducción en la base imponible de 100.000 euros. Si Donación >patrimonio mayor de 600.000 € no podrá aplicarse la reducción.

  • Se equiparan las uniones de hecho con los casados, en las mismas condiciones que las herencias.

  • Hijos o adoptados < 21 años / patrimonio de hasta 600.000€: 100.000€, más 8.000€ por cada año de menos de 21, sin exceder 156.000€.

  • Hijos o adoptados 21 años, y padres o adoptantes con un patrimonio de hasta 600.000€: 100.000€.

  • Nietos que tengan un patrimonio de hasta 600.000€, siempre que su progenitor hubiera fallecido: 100.000€ si el nieto tiene 21 o más años, y 100.000€ más 8.000€ por cada año menor de 21 años, sin exceder 156.000€. 

  • Adquisiciones por abuelos, que tengan un patrimonio de hasta 600.000€, siempre que su hijo hubiera fallecido anteriormente: 100.000€.

  • Personas con discapacidad física, sensorial o psíquica igual o superior al 33%: la reducción es desde los 120.000€ hasta los 240.000€.

  • Transmisión de empresas agrícolas, individual o negocios profesionales: reducción del 95% del valor de la empresa o explotación agrícola.

  • Transmisión de participaciones en entidades: reducción del 95% del valor de las participaciones siempre que se cumplan una serie de requisitos

Ejemplo Donación:

  • Hijos > 21 años => Pagan el 100% de la cuota.

  • Hijos < 21 años => Pagan el 100% de la cuota.

SUCESIONES HERENCIAS "ADQUISICIONES MORTIS CAUSA" PLAZO SEIS MESES 

  • Si los herederos son hijos 21 años, ascendientes y cónyuge, la bonificación es del 50%.

  • En el caso de herederos <  21 años, la bonificación 75% .

  • Discapacitados físicos o sensoriales del 65% o más, y discapacitados psíquicos del 33% o más bonificación 75% .

  • La reducción de la base imponible 100.000 euros por heredero.

  • En el caso de la transmisión de la empresa familiar, desaparece la prelación en la aplicación del beneficio mortis causa sobre la base imponible. Aquí el beneficio autonómico se aplicará a todos los herederos que concurran a la herencia, en proporción a su participación en la misma siempre y cuando cumplan los requisitos.

  • Es incompatible la aplicación de los beneficios por adquisición mortis causa de empresa familiar del 95 por 100 y las bonificaciones autonómicas en cuota.

  • Se equiparan las uniones de hecho con los casados. No obstante se requerirá la inscripción en el Registro de Uniones de Hecho Formalizadas. Estos son los mayores beneficiarios de la reforma.

Ejemplo Herencia:

  • Hijos > 21 años => Pagan el 50% de la cuota.

  • Hijos < 21 años => Pagan el 25% de la cuota.